企業發行債券時產生的手續費,做賬比較複雜,不像你所說的那樣,發行債券總收入扣除發行費用後確認「應付債券」金額,應付債券的成本應該按票麵價值確認.企業發行債券時,如果發行費用大於發行期間凍結資金所產生的利息收入,按發行費用減去期間凍結資金所產生的利息收入後的差額,計入當期財務費用.如果發行費用小於發行期間凍結資金所產生的利息收入,按發行期間凍結資金所產生的利息收入減去發行費用後的差額,視同發行債券的溢價收入,在債券存續期間於計提利息時攤銷.(凍結資金產生的利息,是指發行期間,已收到的資金,但還沒有全部結束時,資金產生的利息.)。
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發債費用[朗讀]
支付債券發行費用金額較大應計入"應付債券--利息調整"科目,金額較小,計入管理費用科目.支付債券發行費用原因是:應按發行價(即實際收到的價款)借記「銀行存款」,按面值貸記「應付債券--面值」,二者如有差額,則借記或貸記「應付債券--利息調整」.所以,支付的承銷費及擔保費金額應先記入「應付債券--利息調整」,再按實際利率法在持有期間內攤銷.攤銷計入的科目有可能是「在建工程、製造費用、財務費用、研發支出」等(要看債券的具體用途而定,而且可能資本化也可能費用化)。
債券的發行費用做為溢折價的調整.計入與債券的面值對應的科目.比如,債券的面值計入應付債券--面值的.這個發行費用就計入應付債券--利息調整。
證券公司購買基金:買入申購費0.3%.賣出贖回費0.3%。
債券的手續費中沒有印花稅.只有買賣時的交易佣金,這是你與證券公司談判的費用比率,按此比率收取.按交易金額收。