坐席員解釋道,根據企業所得稅法及其實施條例的規定,企業為購置、建造固定資產企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用准予扣除,但應當區分。
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利息費用的扣除:稅前扣除的利息費用[朗讀]
按照稅法規定,納稅人在生產、經營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除,享有所得稅利益.而相比之下,股息是不能作為費用列支的,只能在企業的稅後利潤中進行分配.一般說來,為獲取較低的融資成本和發揮利息費用抵稅效果,企業內部集資和企業之間拆藉資金方式籌資最好;金融機構貸款次之;自我積累方法效果最差.因為通過企業內部融資和企業之間拆藉資金,這兩種融資行為涉及的人員和機構較多,容易尋求到較低的融資成本和發揮利息費用抵稅效果.另外,企業應縮短籌建期和資產購建期,儘可能加大籌資利息支出計入財務費用的份額,以便直接沖減當期損益,實現稅收籌劃,從而達到節稅目的.目前國稅總局已出新規定限制此種做法有意違之可能得不償失。
一、企業向股東或其他與企業有關聯關係的自然人借款的利息支出,應根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)規定的條件,計算企業所得稅扣除額.二、企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定,准予扣除.(一)企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;(二)企業與個人之間簽訂了借款合同。
利息支出可以在繳納所得稅前扣除利息支出可以在繳納所得稅前扣除,繳納所得稅的時候已經是利潤了,也就是已經減去財務費用中的利息支出了,這個在財務費用內扣除的利息,就是稅前扣除的利息了。
1.做賬的時候仍然做借:銀行存款50萬貸:短期(或長期)借款50萬支付利息時,借:應付利息50*7%貸:銀行存款扣稅的時候:借:銀行存款貸:其他應付款-x人50*7%*稅率2.申報的時候年報時,附表3填寫時將差額1.7%進行調增處理即可.個人意見,僅供參考。