研發費用材料:研發費用中直接材料占比[朗讀]

嚴格的說,研發費用中不得加計抵扣的材料費,不算研發費用《國家稅務總局關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97。

根據《國家稅務總局關於研發費用稅前加計扣除歸集範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規定:「二、直接投入費用(二)企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發費用中對應的材料費用不得加計扣除.產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用,不足沖減的,結轉以後年度繼續沖減.」。

研發費用,在科目上屬於成本類賬面在具體核算的時候,要區分資本化支出和費用化支出分別設置明細科目核算費用化支出期末餘額應該直接至管理費用科目,結轉損益資本化支出期末餘額保留,完工之後轉入相關資產成本正常的費用化支出,期末結轉應該按第一個分錄:借:管理費用貸:研發支出—費用化支出——人工費研發支出—費用化支出——直接投入研發支出—費用化支出——設計費。

辦理企業研發費用加計扣除備案的納稅人,應報送《稅收優惠備案報告表》和下列附送資料:1.自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算;2.自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單;3.自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表;4.企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件;5.委託、合作研究開發項目的合同或協議;6.研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料;7.企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動的情況說明。

一、財企[2007]194號第一條規定,企業研發費用包括:(一)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.(二)企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保。