近幾年，監督部門加強了對單位、部門的財務監督，為了逃避監督部門的監督檢查，很多單位財務部門也採取了種種作弊方法進行應對。筆者僅對巡察以來發現的單位財務方面發現的苗頭性、傾向性的問題進行歸納，希望對紀檢監察部門和從事巡察工作的同仁有所啟示。
一、將節日送禮費用（購物卡等禮品）以「辦公用品」或「電腦耗材」的名義報銷。
這些使用辦公用品與電腦耗材名義列支送禮費用的業務一般有以下特點，只要在巡察工作中加以注意，不難發現：一是這種發票一般開具「辦公用品、電腦耗材」的品名；二是在發票開具日期上，一般是2月份或9月份，因為2月份是農曆春節，9月份一般是中秋節；三是在金額上一般為整數（大多為購物卡），如辦公用品2萬元、電腦耗材1.5萬元；四是售貨單位一般為綜合性、大型商店、名店。一般經營有高檔煙酒、金銀首飾、家電服裝等等，如**百貨大樓、**購物中心、北京燕莎國際商務中心、老字號超市等。
怎樣杜絕單位以籠統的辦公用品、電腦耗材名義報銷送禮費用呢？實際上，財務制度上很早就為我們設置了防範措施，只要認真執行就行了。
一是，設立辦公用品、電腦耗材管理帳目，辦公用品、電腦耗材要納入帳內管理。
二是，凡發票僅籠統的開具「辦公用品」、「電腦耗材」的，必須附發票清單。根據規定，購物發票要填寫具體的貨物名稱，確實因一次購買品類較多，發票品名填寫不開時，可以填寫發票清單（自動發票開具系統均設置了此功能）；發票清單設置了品名、單位、數量、單價、金額等欄次，可以依次填寫，填寫完畢後其匯總金額將自動匯總填寫到發票上。
三是，辦公用品購入後，要由購買經辦人以外的第三人，一般為實物保管人對照發票清單進行清點、驗收，並根據清點、驗收結果填制「物品驗收單」或「物品入庫單」。財務人員要根據購物發票、發票清單、物品驗收單和付款憑證四種單據經負責人簽字後才能報銷，沒有驗收單的業務不准報銷；辦公用品驗收後要記入辦公用品明細賬。
四是，辦公用品領用必須憑經分管辦公用品的領導簽批的「物品領用單」或「物品出庫單」才能領取辦公用品；辦公用品明細賬要根據領導簽批的物品領用單登記辦公用品的減少。
五是，監督部門要定期對照辦公用品明細賬對實際剩餘的辦公用品進行盤點，看其辦公用品結餘是否真實存在。
二、賬內越來越多的燃油發票（機動車加油發票）。
近幾年，財政、審計加大了對假髮票行為的打擊，賬內嚴禁白條入賬，使一些單位常常為一些開支沒有發票而發愁，而隨著轎車進入家庭，加油費成為一些家庭常用開支。有時一些業務索取不到發票，領導就要經辦人員拿些燃油發票來，來抵頂沒有發票的業務進行報銷！還有的單位、鄉鎮給內設部門或管區費用也是要當事人拿燃油費發票來報銷，防止用白條領取，防範審計等部門查到。
這種情況下，巡察人員可以詢問單位公車數量，用年度單位燃油費總數除以單位車輛數，看車輛消耗燃油是否符合邏輯。實際上近幾年，很多單位、鄉鎮的年度燃油合計數量大大超過單位車輛的燃油理論消耗極值，即車輛一天24小時不停息也不會消耗這麼多的燃油。
如果單位燃油消耗數量不合邏輯，可以初步斷定其有利用燃油發票抵頂其他費用行為。實際上，近幾年單位、鄉鎮正是用燃油支出掩蓋了許多其他敏感性支出業務。
建議：單位、鄉鎮要制定車輛燃油消耗台賬，由後勤管理人員將車輛里程表的初始數據記錄下來，司機申請加油時，要填寫經過核對的燃油加註審批表，後勤管理人員要核對其行駛里程，記下加油時車輛里程表數據，計算車輛行駛里程，看其燃油消耗是否符合邏輯。報銷燃油費時要有後勤管理人員的燃油審核表作為發票附件才能報銷，燃油審核表要註明車牌號碼，期初車輛行駛里程數據、期末車輛行駛里程數據，實際行駛里程，總燃油數與行駛里程相除後的公里燃油數，並註明是否符合燃油消耗參數。
對燃油發票，所有入賬發票必須有抬頭，即發票是開給哪個人的、哪個單位的，哪個車號的，凡空著發票抬頭的發票不准入賬報銷；凡發票抬頭是個人的，要記下發票抬頭的姓名，進一步核實是否存在私車公養問題；抬頭是車號的，巡察人員要提前索要單位公車名單，將加油發票的抬頭車輛號碼與單位公車號碼進行核對，看是否是單位公車，防止私車公養問題的發生。
監督部門將其加油台賬的合計數與帳內實際燃油數進行對比，就會發現問題。
三、惱人的定額發票。
定額發票是國地稅發行的，針對不經常發生納稅行為的納稅人使用的發票，一般是規模較小的零星商販、個體戶使用。特點是面額較小、不用手工開具、用時撕下即可、使用方便。但是巡察中發現，單位賬內動輒用數十張定額發票粘貼在一起進行報銷，合計金額很大。
要知道，定額發票上面沒有業務內容、沒有購買品名、沒有購買物品或服務數量，巡察人員只能從定額發票加蓋的公章上判斷其業務內容，而所蓋公章不清晰的就無法判斷業務內容了。
監督部門無法判明其業務內容、交易數量的財務單據，已經失去了定額發票設置的初衷。
實際上很多定額發票，是業務經辦人預先付給超市稅款後索取用來沖賬的，並沒有真正的購買業務；一般按定額發票金額的5%付給超市稅款後，就可以在沒有實際業務的情況下索取到發票，即索取1000元定額發票，需要給超市50元錢，索取5000元的定額發票，得付超市250元；因為稅務部門是按3.39%扣取發票領用人的稅金的，這樣超市可以賺取1.61%的差額，這樣超市和購買發票者皆大歡喜。
工作中大家盤點現金時可以注意一下現金出納或單位辦公室主任等經常負責單位採購的人員的抽屜，有時在這類人的抽屜里可以發現成本的連號的定額發票，這些一般就是提前要來沖賬的尚未使用的定額發票。一旦現實中，遇到沒有發票的業務或者那些「難言之隱」的業務時就用這些定額發票來報銷。
定額發票成了為虎作倀的工具。
建議：今後金額超過300元、使用張數超過5張的業務不准使用定額發票。單位確實發生300元以上的購銷業務，要使用手工、或電腦開具的稅控發票，不准出現數千元的購銷業務使用數十張定額發票的業務。
四、大額建設支出不附工程造價明細、大額修車單據不附工料費單據，沒有數量證明。
大額工程支出不附工程量清單，只用發票結算工程款，監督部門是無法界定真偽的；工程裡面是否列支了其他費用也很難斷定；而大額的修車單據，有時也是單位負責人委託司機到汽車修理廠要來單據來為一些難言之隱的支出沖賬的。
一般的結算工程款的發票，無論金額多大，上面都沒有代表工程量的數據，這就要求我們在發票下面附上代表工程量的工程價款結算書；同理大額的修車費用也要附上「工料費單據」，上面有更換配件、用工數量等等。附上這些附件後，監督人員可以從邏輯方面初步判斷費用支出是否合理，因為鋼結構、土木結構、混凝土結構的建築，每平方米都有自己的成本價；而修車的工料費單據，上面列明了更換零配件名稱，如更換髮動機總成、更換三濾、鈑金、用工4.5個等等，上面都列明了單價，通過這些程序給作弊者造成一定的麻煩，使造假者不再輕易使用這種作弊手法。
五、假髮票業務仍不時發現。
如果是真實存在的業務使用假髮票僅涉及使用假會計憑證沖賬、偷漏稅款行為，而假髮票假業務則可以界定為貪污。
2016年5月起全國性的營改增，使大多數業務都使用管理嚴格的增值稅發票，今後社會上的假髮票業務肯定會大大減少。但是巡察人員面臨的很多2016年5月份以前的假髮票業務（尤其是巡察發現的需要立案的經濟案件，涉及的業務很多是2016年5月份以前的）。巡察人員可以從發票代碼方面進行鑑別，因為發票代碼裡面隱藏了很多「密碼」，這些密碼除了稅務機關的發票管理人員外，發票使用人員很難知曉，大家可以通過發票代碼對發票的真偽進行初步判斷。大家可以在百度搜索「審計人員常用發票知識」一文，藉以進行判斷，此不贅述了。
如發現有地稅的旅館業發票加蓋機動車維修行業公章以汽車維修費名義入賬，須知旅館業繳納營業稅使用地稅發票，發票代碼首位是數字2，汽車維修業繳納增值稅，使用國稅發票，發票代碼首位是數字1。經核實證明是領導責成司機索取發票，司機就找熟悉的旅館要了一張空白髮票，到汽修廠加蓋了汽修廠的公章；還有的單位支付裝修費時使用了國稅發票，該發票發票代碼首位是1，而裝修業是繳納營業稅的業務，應該是使用地稅發票的行業，發票代碼首位數字應該是2.而且假髮票發票代碼是13701.。。而發票上裝修公司公章註明的是「**3d裝飾」，使用了濟南版的假髮票，因為從代碼來看，德州境內企業的發票只能是13714.。。或23714.。。的代碼，13701或23701都是出差到濟南的非法購買的濟南版的假髮票，因為發票屬於屬地管理，即駐德州的央企或省屬、地屬企業也使用樂陵代碼的發票，只能是13714或23714，而濟南使用的是13701或23701。經核實是裝修公司為了逃稅使用了假髮票。
六、差旅費報銷金額越來越大。
近幾年，單位、鄉鎮的財務支出按數額大小排序的話，一是單位領導的差旅費，二是燃油費用，三是正常辦公費用、四是單位招待費，一般這是單位支出規模大小的排序；毋庸諱言，近幾年各地因招商引資等原因，各單位差旅費開支過大，但是也不能否認，差旅費支出中魚龍混雜，混入了一些敏感支出。
國家對差旅費中的車費、旅館費的乘坐、居住標準等都有明確規定，住宿、乘車標準是按出差者的行政級別規定的，報銷差旅費必須填寫統一格式的差旅費報銷單。差旅費報銷單一般包括：出差人姓名、出差目的地、出差天數、出差事由、出差批准人、旅經地、車票、旅館費等等，為的是增加出差費的透明度，杜絕一些弊端的產生。
財經法規對差旅費報銷中的住宿費、車費、飛機票的報銷都制定了標準，一般按行政級別和出差地給出了具體標準，不能超過，超過的由出差人自負或向財務繳納報銷差額；作為市級巡察機構，基本只和處級及以下幹部打交道，所以大家要注意住宿費標準，注意飛機的一等艙機票和高鐵、動車一等座等的報銷，看報銷人是否符合報銷標準（報銷標準可在網上查）。
差旅費一般由出差單位報銷，接待單位按規定不承擔此類報銷業務，所以對同城之內的賓館住宿費要給以注意，因為本單位人員在本市出差是不需要住宿的，要問明情況，防止一些個人、家庭支出在帳內報銷。
建議單位財務報銷差旅費時，要如實填寫差旅費報銷單，註明出差事由、目的地、旅經地、出差批准人、旅館費、車票金額、報銷人等等才能報銷，這種情況下一些與實際出差關係不大的費用，很難加入進去；外單位關係人在本單位違規報銷差旅費、還有那些差旅費金額除以出差天數不合邏輯的費用就很難加入進來了。
七、對公結算超起點使用現金。
單位結算電話費、水電費、電話費，本來是公對公的結算，按財經紀律必須通過銀行轉賬結算，但是在會計實務中卻屢屢使用現金結算；如果是嫌到銀行營業室結算麻煩，可以開通網上銀行，網上銀行即使晚上和節假日也不妨礙資金結算的。
國家對公結算起點是1000元，超過1000元的資金結算必須通過銀行轉賬辦理，多年以來一直沒有修訂，為的是減少社會的現金流通量，為廉政建設創造一個好的環境。因為通過銀行結算，資金的來龍去脈都有軌跡，而現金的流通情況是不易監督的，現金可以在賬外周轉許多次而賬內不反映。大家還應該注意，所謂對公結算，不但指的是對單位，只要資金不是支付給自然人的（近幾年，國家推廣公務卡支付制度，也是為了減少社會的現金流通量；在個人沒有銀行賬號的情況下，通過個人銀行卡代替個人賬號，以減少社會現金流通量），都應該通過銀行轉賬結算；即對單位、企業法人等設有對公賬戶的單位都要通過銀行轉賬結算。
八、「應收」「暫付」「其他應收」或「庫存現金」中的內部職工幹部欠款（挪用公款）
在巡察中發現鄉鎮、單位賬內有很多內部幹部職工欠款，有的賬齡十年、甚至十年以上了；有的金額還很大；有的是因公出差的暫借款項，有的純屬借款。
實際上，追究因公出差暫借款可以發現，當時的借款出差以後有剩餘，即當時出差預借款是5000元的話，實際出差可能僅僅花了3500元，即出差剩餘了1500元差旅費；如果當時出差花費超過暫借款項，出差人回單位後肯定催著報賬；如出差前預借差旅費2000元，實際支出3000元，這種情況下，出差人回來肯定馬上報賬的；再就是，有的借款，很多是當時的負責人批准的，財務人員礙於情面、不好催促，所以就形成了個人欠款。
個人欠款在財務上有四種方式，一是記入了應收賬款，有的是記入了其他應收款，有的是記入了暫付款，有的是以欠條的形式在庫存現金里存放。
須警惕，原來的財經制度規定個人欠款不能超過3個月，特別是欠款金額巨大、從事營利行為的；新修訂的中國共產黨紀律處分條例規定，個人欠款不能超過半年，超過半年即是違紀行為，可以立案查處了；而金額特別巨大，期限特別長久，從事營利行為的就構成挪用公共財物罪、觸犯刑律了。
公務人員，要自警啊！
財務人員要注意，單位職工出差暫借款項，出差人報賬時必須憑當年出差時的合理髮票經領導批准後才能報銷，如2011年北京的出差費用只能用2011年北京的有關發票報銷，而不能用2016年的發票來報銷。
九、公款私存。
現實中，有些財務人員以辦理業務在銀行營業室排隊麻煩為藉口，將單位資金存入個人銀行卡內，這樣在atm機上可以辦理一些諸如提取現金、轉賬業務，不用排隊。
國家規定，單位資金必須存入單位的基本賬戶；單位日常工作所需現金，必須通過現金支票按銀行核定數額從單位基本賬戶提取，嚴禁坐支；多餘現金、收入的現金必須送存銀行。
使用個人銀行卡，一是一些資金運動脫離了銀行的監督，因為進出銀行卡的資金雖然可以列印出交易記錄，但是這些記錄不如銀行對賬單完善，其交易流水還參雜了銀行卡主人的一些生活收支記錄，給監督部門監督銀行流水帶來了困難；第二是存款利息是否存入單位銀行帳內；第三是現金出納個人出事，卡內資金歸還單位時還得通過法律程序；四是其進出銀行卡的資金列印不出其他憑證，僅能列印交易小票，不利於作為原始單據裝訂入會計憑證作為會計檔案。
十、固定資產不納入賬內管理。
行政事業性單位的固定資產標準比較低，一些實驗儀器、圖書都可以視同固定資產進行管理。巡察中發現很多單位沒有設置固定資產賬目，有的總賬雖有固定資產金額，但是沒有固定資產明細賬。
後果，一個是容易造成固定資產的流失，因為納入固定資產管理以後，固定資產的報廢、銷賬都必須履行必要的程序。如果是固定資產正常報廢，得做專業鑑定，看是否達到報廢年限，報廢參數、有無使用價值等等；因人為原因造成的固定資產損失，要查明原因，有的需要責任人賠償，有的需要向保險公司索賠；資產處置需要公開拍賣，不能隨意處置了；有的大額固定資產報廢還得經過國有資產部門的批准等等；處置固定資產的殘值收入必須納入賬內。
建議今後行政事業單位，凡購入單價1000元以上、使用年限一年以上的物品，都要納入固定資產賬內管理。
十一、低價購買、高檔裝修來迴避對超標車的監督
前幾年，對單位公務用車的監督是兩個指標即「雙18」，即購車單價不准超過18萬元、排氣量不準超過1.8l.但有的單位和售車單位對法規很熟悉，馬上出台了應對措施。即購買26萬元的車，可以給你開具17萬元的購車發票，另外9萬元給開成車輛裝修費用，這樣看購車單價不超過18萬，不妨礙挂車牌等業務，固定資產賬按17萬元入賬，9萬元列入了車輛修理費用，其實這樣一來，車輛就變成了高配。
大家看賬時要注意，大額的、大規模的車輛裝修日期要看與購車時間是否相近，售車單位與裝修單位是否是同一公司；有的甚至付款是同時的，就按上一個案例來說，他付款是一筆26萬元同時付給這個售車公司的，一個開了17萬，另一張發票是9萬元的車輛裝修，只是發票分別開具。
以上是筆者巡察幾個月來針對單位、鄉鎮賬內存在的問題總結的幾點；有的問題雖然是技術層面的，但正是這些技術層面的問題實際上能夠導致出現一些實質性的問題；有些問題，國家財經法規方面早有規定和防範措施，看起來是程序性規定，實質這些程序是經實踐檢驗可以防範發生重大問題的措施；希望能夠引起領導的重視，或者責成財政部門出台相應規定。現總結如上，與各位共勉。
一、將節日送禮費用（購物卡等禮品）以「辦公用品」或「電腦耗材」的名義報銷。
這些使用辦公用品與電腦耗材名義列支送禮費用的業務一般有以下特點，只要在巡察工作中加以注意，不難發現：一是這種發票一般開具「辦公用品、電腦耗材」的品名；二是在發票開具日期上，一般是2月份或9月份，因為2月份是農曆春節，9月份一般是中秋節；三是在金額上一般為整數（大多為購物卡），如辦公用品2萬元、電腦耗材1.5萬元；四是售貨單位一般為綜合性、大型商店、名店。一般經營有高檔煙酒、金銀首飾、家電服裝等等，如**百貨大樓、**購物中心、北京燕莎國際商務中心、老字號超市等。
怎樣杜絕單位以籠統的辦公用品、電腦耗材名義報銷送禮費用呢？實際上，財務制度上很早就為我們設置了防範措施，只要認真執行就行了。
一是，設立辦公用品、電腦耗材管理帳目，辦公用品、電腦耗材要納入帳內管理。
二是，凡發票僅籠統的開具「辦公用品」、「電腦耗材」的，必須附發票清單。根據規定，購物發票要填寫具體的貨物名稱，確實因一次購買品類較多，發票品名填寫不開時，可以填寫發票清單（自動發票開具系統均設置了此功能）；發票清單設置了品名、單位、數量、單價、金額等欄次，可以依次填寫，填寫完畢後其匯總金額將自動匯總填寫到發票上。
三是，辦公用品購入後，要由購買經辦人以外的第三人，一般為實物保管人對照發票清單進行清點、驗收，並根據清點、驗收結果填制「物品驗收單」或「物品入庫單」。財務人員要根據購物發票、發票清單、物品驗收單和付款憑證四種單據經負責人簽字後才能報銷，沒有驗收單的業務不准報銷；辦公用品驗收後要記入辦公用品明細賬。
四是，辦公用品領用必須憑經分管辦公用品的領導簽批的「物品領用單」或「物品出庫單」才能領取辦公用品；辦公用品明細賬要根據領導簽批的物品領用單登記辦公用品的減少。
五是，監督部門要定期對照辦公用品明細賬對實際剩餘的辦公用品進行盤點，看其辦公用品結餘是否真實存在。
二、賬內越來越多的燃油發票（機動車加油發票）。
近幾年，財政、審計加大了對假髮票行為的打擊，賬內嚴禁白條入賬，使一些單位常常為一些開支沒有發票而發愁，而隨著轎車進入家庭，加油費成為一些家庭常用開支。有時一些業務索取不到發票，領導就要經辦人員拿些燃油發票來，來抵頂沒有發票的業務進行報銷！還有的單位、鄉鎮給內設部門或管區費用也是要當事人拿燃油費發票來報銷，防止用白條領取，防範審計等部門查到。
這種情況下，巡察人員可以詢問單位公車數量，用年度單位燃油費總數除以單位車輛數，看車輛消耗燃油是否符合邏輯。實際上近幾年，很多單位、鄉鎮的年度燃油合計數量大大超過單位車輛的燃油理論消耗極值，即車輛一天24小時不停息也不會消耗這麼多的燃油。
如果單位燃油消耗數量不合邏輯，可以初步斷定其有利用燃油發票抵頂其他費用行為。實際上，近幾年單位、鄉鎮正是用燃油支出掩蓋了許多其他敏感性支出業務。
建議：單位、鄉鎮要制定車輛燃油消耗台賬，由後勤管理人員將車輛里程表的初始數據記錄下來，司機申請加油時，要填寫經過核對的燃油加註審批表，後勤管理人員要核對其行駛里程，記下加油時車輛里程表數據，計算車輛行駛里程，看其燃油消耗是否符合邏輯。報銷燃油費時要有後勤管理人員的燃油審核表作為發票附件才能報銷，燃油審核表要註明車牌號碼，期初車輛行駛里程數據、期末車輛行駛里程數據，實際行駛里程，總燃油數與行駛里程相除後的公里燃油數，並註明是否符合燃油消耗參數。
對燃油發票，所有入賬發票必須有抬頭，即發票是開給哪個人的、哪個單位的，哪個車號的，凡空著發票抬頭的發票不准入賬報銷；凡發票抬頭是個人的，要記下發票抬頭的姓名，進一步核實是否存在私車公養問題；抬頭是車號的，巡察人員要提前索要單位公車名單，將加油發票的抬頭車輛號碼與單位公車號碼進行核對，看是否是單位公車，防止私車公養問題的發生。
監督部門將其加油台賬的合計數與帳內實際燃油數進行對比，就會發現問題。
三、惱人的定額發票。
定額發票是國地稅發行的，針對不經常發生納稅行為的納稅人使用的發票，一般是規模較小的零星商販、個體戶使用。特點是面額較小、不用手工開具、用時撕下即可、使用方便。但是巡察中發現，單位賬內動輒用數十張定額發票粘貼在一起進行報銷，合計金額很大。
要知道，定額發票上面沒有業務內容、沒有購買品名、沒有購買物品或服務數量，巡察人員只能從定額發票加蓋的公章上判斷其業務內容，而所蓋公章不清晰的就無法判斷業務內容了。
監督部門無法判明其業務內容、交易數量的財務單據，已經失去了定額發票設置的初衷。
實際上很多定額發票，是業務經辦人預先付給超市稅款後索取用來沖賬的，並沒有真正的購買業務；一般按定額發票金額的5%付給超市稅款後，就可以在沒有實際業務的情況下索取到發票，即索取1000元定額發票，需要給超市50元錢，索取5000元的定額發票，得付超市250元；因為稅務部門是按3.39%扣取發票領用人的稅金的，這樣超市可以賺取1.61%的差額，這樣超市和購買發票者皆大歡喜。
工作中大家盤點現金時可以注意一下現金出納或單位辦公室主任等經常負責單位採購的人員的抽屜，有時在這類人的抽屜里可以發現成本的連號的定額發票，這些一般就是提前要來沖賬的尚未使用的定額發票。一旦現實中，遇到沒有發票的業務或者那些「難言之隱」的業務時就用這些定額發票來報銷。
定額發票成了為虎作倀的工具。
建議：今後金額超過300元、使用張數超過5張的業務不准使用定額發票。單位確實發生300元以上的購銷業務，要使用手工、或電腦開具的稅控發票，不准出現數千元的購銷業務使用數十張定額發票的業務。
四、大額建設支出不附工程造價明細、大額修車單據不附工料費單據，沒有數量證明。
大額工程支出不附工程量清單，只用發票結算工程款，監督部門是無法界定真偽的；工程裡面是否列支了其他費用也很難斷定；而大額的修車單據，有時也是單位負責人委託司機到汽車修理廠要來單據來為一些難言之隱的支出沖賬的。
一般的結算工程款的發票，無論金額多大，上面都沒有代表工程量的數據，這就要求我們在發票下面附上代表工程量的工程價款結算書；同理大額的修車費用也要附上「工料費單據」，上面有更換配件、用工數量等等。附上這些附件後，監督人員可以從邏輯方面初步判斷費用支出是否合理，因為鋼結構、土木結構、混凝土結構的建築，每平方米都有自己的成本價；而修車的工料費單據，上面列明了更換零配件名稱，如更換髮動機總成、更換三濾、鈑金、用工4.5個等等，上面都列明了單價，通過這些程序給作弊者造成一定的麻煩，使造假者不再輕易使用這種作弊手法。
五、假髮票業務仍不時發現。
如果是真實存在的業務使用假髮票僅涉及使用假會計憑證沖賬、偷漏稅款行為，而假髮票假業務則可以界定為貪污。
2016年5月起全國性的營改增，使大多數業務都使用管理嚴格的增值稅發票，今後社會上的假髮票業務肯定會大大減少。但是巡察人員面臨的很多2016年5月份以前的假髮票業務（尤其是巡察發現的需要立案的經濟案件，涉及的業務很多是2016年5月份以前的）。巡察人員可以從發票代碼方面進行鑑別，因為發票代碼裡面隱藏了很多「密碼」，這些密碼除了稅務機關的發票管理人員外，發票使用人員很難知曉，大家可以通過發票代碼對發票的真偽進行初步判斷。大家可以在百度搜索「審計人員常用發票知識」一文，藉以進行判斷，此不贅述了。
如發現有地稅的旅館業發票加蓋機動車維修行業公章以汽車維修費名義入賬，須知旅館業繳納營業稅使用地稅發票，發票代碼首位是數字2，汽車維修業繳納增值稅，使用國稅發票，發票代碼首位是數字1。經核實證明是領導責成司機索取發票，司機就找熟悉的旅館要了一張空白髮票，到汽修廠加蓋了汽修廠的公章；還有的單位支付裝修費時使用了國稅發票，該發票發票代碼首位是1，而裝修業是繳納營業稅的業務，應該是使用地稅發票的行業，發票代碼首位數字應該是2.而且假髮票發票代碼是13701.。。而發票上裝修公司公章註明的是「**3d裝飾」，使用了濟南版的假髮票，因為從代碼來看，德州境內企業的發票只能是13714.。。或23714.。。的代碼，13701或23701都是出差到濟南的非法購買的濟南版的假髮票，因為發票屬於屬地管理，即駐德州的央企或省屬、地屬企業也使用樂陵代碼的發票，只能是13714或23714，而濟南使用的是13701或23701。經核實是裝修公司為了逃稅使用了假髮票。
六、差旅費報銷金額越來越大。
近幾年，單位、鄉鎮的財務支出按數額大小排序的話，一是單位領導的差旅費，二是燃油費用，三是正常辦公費用、四是單位招待費，一般這是單位支出規模大小的排序；毋庸諱言，近幾年各地因招商引資等原因，各單位差旅費開支過大，但是也不能否認，差旅費支出中魚龍混雜，混入了一些敏感支出。
國家對差旅費中的車費、旅館費的乘坐、居住標準等都有明確規定，住宿、乘車標準是按出差者的行政級別規定的，報銷差旅費必須填寫統一格式的差旅費報銷單。差旅費報銷單一般包括：出差人姓名、出差目的地、出差天數、出差事由、出差批准人、旅經地、車票、旅館費等等，為的是增加出差費的透明度，杜絕一些弊端的產生。
財經法規對差旅費報銷中的住宿費、車費、飛機票的報銷都制定了標準，一般按行政級別和出差地給出了具體標準，不能超過，超過的由出差人自負或向財務繳納報銷差額；作為市級巡察機構，基本只和處級及以下幹部打交道，所以大家要注意住宿費標準，注意飛機的一等艙機票和高鐵、動車一等座等的報銷，看報銷人是否符合報銷標準（報銷標準可在網上查）。
差旅費一般由出差單位報銷，接待單位按規定不承擔此類報銷業務，所以對同城之內的賓館住宿費要給以注意，因為本單位人員在本市出差是不需要住宿的，要問明情況，防止一些個人、家庭支出在帳內報銷。
建議單位財務報銷差旅費時，要如實填寫差旅費報銷單，註明出差事由、目的地、旅經地、出差批准人、旅館費、車票金額、報銷人等等才能報銷，這種情況下一些與實際出差關係不大的費用，很難加入進去；外單位關係人在本單位違規報銷差旅費、還有那些差旅費金額除以出差天數不合邏輯的費用就很難加入進來了。
七、對公結算超起點使用現金。
單位結算電話費、水電費、電話費，本來是公對公的結算，按財經紀律必須通過銀行轉賬結算，但是在會計實務中卻屢屢使用現金結算；如果是嫌到銀行營業室結算麻煩，可以開通網上銀行，網上銀行即使晚上和節假日也不妨礙資金結算的。
國家對公結算起點是1000元，超過1000元的資金結算必須通過銀行轉賬辦理，多年以來一直沒有修訂，為的是減少社會的現金流通量，為廉政建設創造一個好的環境。因為通過銀行結算，資金的來龍去脈都有軌跡，而現金的流通情況是不易監督的，現金可以在賬外周轉許多次而賬內不反映。大家還應該注意，所謂對公結算，不但指的是對單位，只要資金不是支付給自然人的（近幾年，國家推廣公務卡支付制度，也是為了減少社會的現金流通量；在個人沒有銀行賬號的情況下，通過個人銀行卡代替個人賬號，以減少社會現金流通量），都應該通過銀行轉賬結算；即對單位、企業法人等設有對公賬戶的單位都要通過銀行轉賬結算。
八、「應收」「暫付」「其他應收」或「庫存現金」中的內部職工幹部欠款（挪用公款）
在巡察中發現鄉鎮、單位賬內有很多內部幹部職工欠款，有的賬齡十年、甚至十年以上了；有的金額還很大；有的是因公出差的暫借款項，有的純屬借款。
實際上，追究因公出差暫借款可以發現，當時的借款出差以後有剩餘，即當時出差預借款是5000元的話，實際出差可能僅僅花了3500元，即出差剩餘了1500元差旅費；如果當時出差花費超過暫借款項，出差人回單位後肯定催著報賬；如出差前預借差旅費2000元，實際支出3000元，這種情況下，出差人回來肯定馬上報賬的；再就是，有的借款，很多是當時的負責人批准的，財務人員礙於情面、不好催促，所以就形成了個人欠款。
個人欠款在財務上有四種方式，一是記入了應收賬款，有的是記入了其他應收款，有的是記入了暫付款，有的是以欠條的形式在庫存現金里存放。
須警惕，原來的財經制度規定個人欠款不能超過3個月，特別是欠款金額巨大、從事營利行為的；新修訂的中國共產黨紀律處分條例規定，個人欠款不能超過半年，超過半年即是違紀行為，可以立案查處了；而金額特別巨大，期限特別長久，從事營利行為的就構成挪用公共財物罪、觸犯刑律了。
公務人員，要自警啊！
財務人員要注意，單位職工出差暫借款項，出差人報賬時必須憑當年出差時的合理髮票經領導批准後才能報銷，如2011年北京的出差費用只能用2011年北京的有關發票報銷，而不能用2016年的發票來報銷。
九、公款私存。
現實中，有些財務人員以辦理業務在銀行營業室排隊麻煩為藉口，將單位資金存入個人銀行卡內，這樣在atm機上可以辦理一些諸如提取現金、轉賬業務，不用排隊。
國家規定，單位資金必須存入單位的基本賬戶；單位日常工作所需現金，必須通過現金支票按銀行核定數額從單位基本賬戶提取，嚴禁坐支；多餘現金、收入的現金必須送存銀行。
使用個人銀行卡，一是一些資金運動脫離了銀行的監督，因為進出銀行卡的資金雖然可以列印出交易記錄，但是這些記錄不如銀行對賬單完善，其交易流水還參雜了銀行卡主人的一些生活收支記錄，給監督部門監督銀行流水帶來了困難；第二是存款利息是否存入單位銀行帳內；第三是現金出納個人出事，卡內資金歸還單位時還得通過法律程序；四是其進出銀行卡的資金列印不出其他憑證，僅能列印交易小票，不利於作為原始單據裝訂入會計憑證作為會計檔案。
十、固定資產不納入賬內管理。
行政事業性單位的固定資產標準比較低，一些實驗儀器、圖書都可以視同固定資產進行管理。巡察中發現很多單位沒有設置固定資產賬目，有的總賬雖有固定資產金額，但是沒有固定資產明細賬。
後果，一個是容易造成固定資產的流失，因為納入固定資產管理以後，固定資產的報廢、銷賬都必須履行必要的程序。如果是固定資產正常報廢，得做專業鑑定，看是否達到報廢年限，報廢參數、有無使用價值等等；因人為原因造成的固定資產損失，要查明原因，有的需要責任人賠償，有的需要向保險公司索賠；資產處置需要公開拍賣，不能隨意處置了；有的大額固定資產報廢還得經過國有資產部門的批准等等；處置固定資產的殘值收入必須納入賬內。
建議今後行政事業單位，凡購入單價1000元以上、使用年限一年以上的物品，都要納入固定資產賬內管理。
十一、低價購買、高檔裝修來迴避對超標車的監督
前幾年，對單位公務用車的監督是兩個指標即「雙18」，即購車單價不准超過18萬元、排氣量不準超過1.8l.但有的單位和售車單位對法規很熟悉，馬上出台了應對措施。即購買26萬元的車，可以給你開具17萬元的購車發票，另外9萬元給開成車輛裝修費用，這樣看購車單價不超過18萬，不妨礙挂車牌等業務，固定資產賬按17萬元入賬，9萬元列入了車輛修理費用，其實這樣一來，車輛就變成了高配。
大家看賬時要注意，大額的、大規模的車輛裝修日期要看與購車時間是否相近，售車單位與裝修單位是否是同一公司；有的甚至付款是同時的，就按上一個案例來說，他付款是一筆26萬元同時付給這個售車公司的，一個開了17萬，另一張發票是9萬元的車輛裝修，只是發票分別開具。
以上是筆者巡察幾個月來針對單位、鄉鎮賬內存在的問題總結的幾點；有的問題雖然是技術層面的，但正是這些技術層面的問題實際上能夠導致出現一些實質性的問題；有些問題，國家財經法規方面早有規定和防範措施，看起來是程序性規定，實質這些程序是經實踐檢驗可以防範發生重大問題的措施；希望能夠引起領導的重視，或者責成財政部門出台相應規定。現總結如上，與各位共勉。